ישראלים רבים בוחרים בשנים האחרונות לעבור לחו"ל לצורכי עבודה, לימודים או השקעות, אך לא כולם מודעים להשלכות המיסויות של המהלך. מעבר למדינה אחרת אינו בהכרח אומר שנפטרת ממס בישראל אלא אם ביצעת ניתוק תושבות לצורכי מס הכנסה בצורה מוסדרת ומוכרת על ידי רשות המסים.
במאמר זה נבחן כיצד ניתוק תושבות משפיע בפועל על הכנסות מחו"ל: משכורות, השקעות ונדל"ן, ומה חשוב לדעת לפני שמבצעים את הצעד.
מהו ניתוק תושבות לפי מס הכנסה
רשות המסים בישראל קובעת את חבות המס לפי מבחן מרכז החיים כלומר, היכן האדם חי בפועל, עובד, שוהה עם משפחתו ומנהל את ענייניו הכלכליים. כאשר אדם עובר להתגורר מחוץ לישראל לתקופה ארוכה, הוא יכול להגיש בקשה ל־מס הכנסה ניתוק תושבות, ובכך לשנות את מעמדו ל"תושב חוץ".
משמעות הדבר היא שהוא אינו חייב במס בישראל על הכנסות שהופקו מחוץ למדינה, בכפוף לכך שההליך הושלם כראוי ושמרכז חייו אכן הועתק למדינה אחרת.
ניתוק תושבות והשפעתו על הכנסות משכר מחו"ל
לאחר שמס הכנסה מכיר באדם כמי שניתק תושבות, הכנסותיו משכר שמופקות במדינה אחרת אינן חייבות במס בישראל. לדוגמה ישראלי שעבר לקפריסין, עובד שם ומקבל את שכרו ממעסיק מקומי, ישלם מס רק למדינת התושבות החדשה שלו. עם זאת, חשוב לדעת כי כל עוד מס הכנסה בישראל לא הכיר רשמית בניתוק, השכר עשוי להיחשב כהכנסה חייבת בישראל גם אם היא שולמה בחו"ל.
לכן, ביצוע ניתוק תושבות מסודר הוא תנאי הכרחי לשקט נפשי ולהימנעות מחבות מס כפולה.
ניתוק תושבות והכנסות מהשקעות בחו"ל
במקרה של השקעות מניות, קרנות, מטבעות דיגיטליים או עסקים במדינות אחרות ההבחנה בין תושב ישראל לתושב חוץ היא מהותית. תושב ישראל מחויב לדווח למס הכנסה על כל רווחי ההון שלו, גם אם הופקו בחו"ל, ולעיתים גם לשלם עליהם מס בישראל. לעומת זאת, מי שביצע ניתוק תושבות מוכר נחשב תושב חוץ, ולכן הרווחים מהשקעות במדינות אחרות אינם חייבים במס בישראל, אלא בהתאם לדיני המס במדינה שבה הוא מתגורר. כמובן, אם מדובר בהשקעה או נכס הנמצאים בישראל הרווחים כן חייבים במס מקומי, גם אם בעל הנכס כבר ניתק תושבות.
ניתוק תושבות והכנסות מהשכרת נדל"ן
תחום נוסף שבו ניתוק תושבות משפיע באופן ישיר הוא השכרת נכסים בישראל או בחו"ל.
אם אדם מחזיק דירה בישראל ומשכיר אותה ההכנסה מהשכרה עדיין חייבת במס בישראל, גם אם הוא כבר נחשב תושב חוץ. לעומת זאת, השכרה של נכס מחוץ לישראל לאחר ניתוק תושבות אינה חייבת במס בישראל, אלא במדינת מיקום הנכס. כאן נכנסים לתמונה גם אמנות מס בינלאומיות שמטרתן למנוע מיסוי כפול לדוגמה, בין ישראל למדינות כמו קפריסין, פורטוגל, בריטניה ויוון.
מדוע חשוב לבצע ניתוק תושבות בליווי רואה חשבון מומחה
הליך ניתוק תושבות מול מס הכנסה אינו טכני בלבד והוא כולל הגשת טפסים כמו: הוכחות להעברת מרכז חיים, ולעיתים גם בירור מול פקיד שומה. טעויות קטנות או אי־הבנה של התקנות עלולות לגרום לכך שמס הכנסה לא יכיר בניתוק, והנישום יידרש לשלם מס רטרואקטיבי על כל הכנסותיו מחו"ל.
לכן, מומלץ להיעזר ב־רואה חשבון או עו"ד מומחה בתחום ניתוק תושבות ומיסוי בינלאומי, שידע לבנות תיק חזק, להוכיח את שינוי מרכז החיים, ולוודא שכל הזכויות נשמרות כחוק.
לסיכום:
ביצוע ניתוק תושבות מס הכנסה משפיע ישירות על חבות המס שלך בין אם מדובר בשכר, בהשקעות או בהכנסות מנדל"ן. כאשר התהליך מבוצע בצורה נכונה ומאושרת, תוכל ליהנות ממיסוי רק במדינת מגוריך החדשה, ולחסוך תשלומי מס כפולים לישראל. עם זאת, כל מקרה נבחן לגופו, ולכן חשוב לפעול בליווי מקצועי, לוודא שכל המסמכים תקינים ושהמעבר מוכר רשמית על ידי רשות המסים.
